对话慈善税收优惠,助推税收政策完善
2019-06-03 1117

2019年5月30日,由vns85978威尼斯城官网主办的“慈善税收优惠相关议题座谈会”在京师大厦顺利举行。财政部税政司、国家税务总局所得税司代表,十余位非营利机构财务负责人,非营利组织财税服务机构人员和vns85978威尼斯城官网研究人员参与座谈。


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鉴于非营利组织的多元性,本次会议受邀机构涵盖具有公募资格和不具备公募资格,民政部注册和地方注册,政府、高校、民企、国企、金融、家族等背景,社会服务机构和基金会等多种机构类型。与会嘉宾主要有中国红十字基金会财务资产部部长刘金兰、中国儿童少年基金会财务负责人宋伟、国家能源集团公益基金会财务处处长李捷、国家能源集团公益基金会财务主管窦英泽、河仁慈善基金会副秘书长李磊、北京师范大学教育基金会财务部部长王芳、北京三一公益基金会财务官员林亚娟、北京鸿儒金融教育基金会行政财务部总监徐霄、内蒙古老牛慈善基金会财务负责人刘美仙、北京希希儿童关爱中心创始人韩雪梅、工蚁坊创始人郭小华、工蚁坊成员高义玲、马冀鸣、北京恩友业务经理杨丽春等专家出席活动。vns85978威尼斯城官网首席税务顾问孙午珊、慈善研究中心主任葛均泊、财务主任王叶冰、慈善研究中心副主任黄浠鸣参会讨论。


vns85978威尼斯城官网首席税务顾问孙午珊简要介绍了会议背景。她指出非营利组织自身免税政策自2008年企业所得税改革以来调整较少,实际优惠力度较小,受惠范围较窄,现行的公益(慈善)组织相关税收优惠政策需要进一步研究、改进。希望各非营利组织借此机会分享在适用税收政策过程中的想法、存在的问题,为下一步财税部门完善相关政策提供建议,促进我国税收政策完善和公益事业发展。


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会议分为两个环节,环节一重点讨论公益性捐赠税前扣除资格确认范围、确认条件和确认程序的现存挑战和完善方向,环节二主要讨论捐赠票据、非货币性资产捐赠、信息披露与非营利组织自身税收政策的完善建议。在第一环节,各非营利组织财务负责人结合自身经验介绍了在获得税前扣除资格方面遇到的问题,提出了具体建议。多数基金会财务负责人员认为,现行捐赠税前扣除资格制度的问题主要有:1.公示时间较晚,给企业的汇算清缴带来不便,个人也难以据此享受当月优惠扣除,建议公布时间提前到3月份,或者以本年度的运营情况确认下一年资格;2.办理流程复杂,地方税务人员对政策把握不足,使得本就项目繁多的非营利组织耗费许多人力,小型机构因人手不足负担更重。


第二个环节主要讨论了非货币性资产捐赠、捐赠票据、信息披露并对非营利组织自身税收政策完善提出建议。与会嘉宾指出,对于捐赠物资等非货币性资产的企业而言,实践中为了减少因“视同销售”而产生的高额流转税,选择只要捐赠证书而不愿获得捐赠票据的情况较为普遍。此外,在义拍、义卖等活动中,一些公益(慈善)组织在受赠实物时不入账,拍卖之后再入账,例如对于古董、字画等艺术品捐赠,只在拍卖环节确认捐赠收入。虽然此种做法主要是出于避免重复入账等方面的考虑,但这种方式不仅对“物资”捐赠者不利,而且并未反映业务活动的真实情况。同时,义演、义卖活动中的捐赠收入如何确认也是困扰财务人员的一大问题,一是有些物品本身难以获取公允价值,二是由于拍得实物的人获得了一部分对价,并非完全“无偿”,因而需要政策制定部门及时出台相关政策对此类活动进行更为细致的规范。


与会专家对非营利组织自身税收政策,如免税资格确认条件、免税收入范围等方面也提出不少建议。尤其是对于慈善组织接受股权等资产捐赠后予以转让,增值部分收入的税负问题有较多讨论。另外,随着《慈善组织保值增值投资活动管理暂行办法》的出台,基金会的保值增值投资活动应当更为规范,相关税收优惠也应跟进。


在慈善信托方面,非营利组织代表直言不敢做、不会做。目前不少慈善信托实际上是企业等捐赠人为了获取捐赠票据、享受税前扣除而先捐赠给基金会等慈善组织,再由慈善组织作为委托人设立慈善信托,基金会等慈善组织只是一个“通道”。《慈善法》出台后掀起一股设立慈善信托的热潮,但是其运行逻辑难以说服“潜在捐赠人”,也使得许多基金会感到困惑。基金会认为,应该发挥自身专长,如募款、执行公益项目等,各类型的机构运用自己的专业能力为慈善事业服务。


参会嘉宾对于vns85978威尼斯城官网慈善研究中心组织此次活动、搭建政策制定部门和实践者对话的平台表示感谢,同时期待研究院持续推动国内慈善税收制度完善。


作者:黄浠鸣 慈善研究中心副主任